Stock opções permanente diferença

EResearch Technology ERES. ERES Tópicos Efeito Fiscal Relacionado à Compensação Baseada em Ações Despesa. Este trecho retirado da ERES 10-Q arquivado 4 de agosto de 2006.Tax Efeito Relacionado à Compensação Baseada em Ações Expense. SFAS No 123R prevê que os efeitos do imposto de renda de Os pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente De acordo com a atual legislação tributária federal dos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem O reconhecimento do custo de compensação por opções de ações não qualificadas da demonstração financeira cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração de resultado Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas A opções de ações de incentivo ISOs, a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. A despesa de compensação relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido nos seis meses findos em 30 de junho de 2006 relacionado à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0 milhões de euros. - Q arquivado em 4 de maio de 2006. Efeito Táxico Relacionado à Compensação Baseada em Ações. O SFAS No 123R estabelece que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais sob impostos existentes De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Portanto, o reconhecimento de compensação de opções de ações não qualificadas criará uma diferença temporária dedutível que resultará Em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultados Não reconhecemos um benefício fiscal para o com Despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido nos três meses findos em 31 de março de 2006 relacionados Para a despesa de compensação baseada em ações foi de aproximadamente 0 1 milhão. ERESearch Technology ERES. ERES Tópicos Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ação Expense. There trechos retirados da ERES 10-K arquivado 2 de março de 2009.Tax Effect Related to Share-Based Compensation Expense. SFAS No 123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais sob a legislação tributária existente De acordo com a atual legislação tributária federal dos EUA, A opções de compra de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Gnição do custo de compensação para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração de operações Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo ISOs a menos que As ações subjacentes são alienadas em uma disposição desqualificadora. Assim, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, A despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0 5 milhões, 0 4 milhões e 0 6 milhões, respectivamente e Contingências. Efeito Tributário Relacionado com a Compensação Baseada em Ações. O SFAS No 123R estabelece que os efeitos fiscais dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos em As demonstrações financeiras referentes a esses prêmios que normalmente resultarão em deduções De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesa de compensação relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Portanto, o reconhecimento do custo de compensação de opções de ações não qualificadas para as demonstrações financeiras consolidadas cria uma diferença temporária dedutível O que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração do resultado Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo ISOs, a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificadora. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0 5 milhões, 0 4 milhões E 0 6 milhões, emissões e Contingências. Tax Ef FECe Relacionado com a Compensação Baseada em Ação. O SFAS No 123R prevê que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. Consequentemente, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente ativo diferido Benefício tributário na demonstração de resultado Não reconhecemos um benefício fiscal para despesa de remuneração relacionada a opções de ações de incentivo ISOs, a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificadora Assim, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para imposto de renda O benefício fiscal reconhecido em nosso Consolidado D A Demonstração das Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativa à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0 5 milhões, 0 4 milhões e 0 6 milhões, respectivamente. 7, 2008. Efeito Táxico Relacionado à Remuneração com Base em Ações. O SFAS No 123R estabelece que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal, recebemos uma dedução de despesa de compensação relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Consequentemente, o reconhecimento de custos de compensação por opções de ações não qualificadas é uma diferença temporária dedutível que resulta em um imposto diferido Ativo e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultado Não reconhecemos um benefício fiscal para despesa de remuneração relacionada a i Assim, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 E 2007 relacionado à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0 5 milhões e 0 8 milhões, respectivamente e Contingências. Efeito Tributário Relacionado com a Compensação Baseada em Ações. O SFAS No 123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos no De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Compensação de opções de ações não qualificadas cria um Cívida que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício de imposto diferido correspondente na demonstração de operações Eu não reconheço um benefício fiscal para despesa de compensação relacionada a opções de ação de incentivo ISOs a menos que as ações subjacentes são eliminadas em uma disposição desclassificante Assim, A despesa de compensação relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 e 2007 relacionados à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0 5 milhões e 0 8.Este trecho retirado da ERES 10-K arquivado em 9 de março de 2007. Efeito Táxico Relacionado com a Compensação Baseada em Ações. O SFAS No 123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles Prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais sob a legislação tributária existente De acordo com a atual legislação tributária federal dos EUA, recebemos Uma dedução de despesa de compensação relacionada a opções de compra de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas De forma correspondente, o reconhecimento de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente Na demonstração do resultado Não reconhecemos um benefício fiscal para a despesa de remuneração relacionada a opções de ações de incentivo ISOs, a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificadora Assim, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações no exercício findo em 31 de dezembro de 2006 relativo à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0 5 milhões. Em 31 de dezembro de 2006, 3.158.454 opções com preço de exercício médio ponderado de 7 19 por ação Eram exercíveis ao abrigo do Plano de 1996 e do Plano de 2003 e 4.170.401 As opções estavam disponíveis para subsídios futuros sob o Plano 2003.Options e Imposto Diferido Bite. Implementation de FASB Declaração n º 123 R vai além de selecionar um método para valor de opções de ações de empregado CPAs também deve ajudar as empresas a fazer os ajustes de contabilidade tributária necessária para rastrear corretamente o Benefícios tributários da compensação baseada em ações. O estatuto 123R exige que as empresas utilizem a contabilização de imposto diferido para opções de ações de empregados Os atributos de imposto de uma opção determinam se uma diferença temporária dedutível surge quando a empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. Tratará as opções não qualificadas e de incentivo de forma diferente, as empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Demonstração nº 123 devem estabelecer um pool inicial de excesso de benefícios fiscais para todos os prêmios concedidos após 15 de dezembro de 1994, como se a Para fazer isso, os CPAs devem fazer uma análise de concessão por Os efeitos fiscais das opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração n º 123.Certain situações incomuns podem exigir tratamento especial Estes incluem casos em que os empregados perdem uma opção antes de ser investido, a empresa cancela uma opção após Vesting ou uma opção expira unexercised, normalmente porque é subaquática CPAs também precisam ser cautelosos de possíveis armadilhas quando as opções estão subaquáticas, quando a empresa opera em outros países com leis fiscais diferentes ou tem uma perda operacional líquida. Calcular o início APIC pool e Os cálculos de impostos em andamento exigidos pela Declaração n º 123 R é um processo complexo que requer manutenção cuidadosa de registros O método simplificado recém-aprovado acrescenta outro conjunto de computações empresas precisam executar CPAs deve incentivar as empresas a começar a fazer esses cálculos o mais rapidamente possível, Nichols Nicholas, CPA, PhD, é professor associado de contabilidade Na Universidade James Madison em Harrisonburg, Va Seu endereço de e-mail é Luis Betancourt, CPA, PhD, é professor assistente de contabilidade na Universidade James Madison Seu endereço de e-mail é. Você fez a decisão necessária metodologia de avaliação e ajudou a empresa a selecionar Um método de adoção Agora é hora de sentar e relaxar, enquanto outras empresas lutam para concluir a implementação FASB Declaração n º 123 revisto, baseado em ações de pagamento, mas esperar Antes de você ficar muito confortável, existem outras empresas preocupações que emitem compensação baseada em ações deve lidar Embora as questões de avaliação tenham recebido a maior parte da atenção, as CPAs também devem ajudar as empresas incautas a lidarem com as implicações fiscais da Declaração nº 123 R. A variação é inevitável Em antecipação da despesa obrigatória de opções de ações, 71 empresas estavam revisando ou planejando Revisar seus programas de incentivo de funcionários de longo prazo. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. The regras fiscais sob a Declaração n º 123 R são complexos Eles exigem tr Benefícios fiscais da compensação baseada em ações concedida por concessão e país por país Além disso, para reduzir o impacto da demonstração de resultados de transações futuras, as empresas precisam preparar uma história de 10 anos de atividade de opção de ações para determinar a Montante do fundo APIC adicional pago no capital Este artigo descreve o imposto e contabilidade relevantes para que os CPAs possam ajudar os empregadores e clientes a cumprir com os novos requisitos mais facilmente. ANTECEDENTES O FASB emitiu a Declaração nº 123 R em dezembro de 2004 Sob a declaração anterior No 123, as empresas tiveram a opção de contabilizar os pagamentos baseados em ações usando o método do valor intrínseco do Parecer nº 25 da APB, Contabilização de Ações Emitidas aos Empregados, ou um método de valor justo mais utilizado o método do valor intrínseco O Pronunciamento nº 123 R eliminou essa escolha E exige que as empresas utilizem o método do valor justo. Para estimar o valor justo das opções de empregados, as empresas devem usar um modelo de precificação de opções, como Black-Scholes-Merton ou treliça. Para selecionar um modelo de precificação, as empresas precisam considerar o impacto contábil de imposto diferido de opções de despesa com base no valor justo Com a Posição de Pessoal do FASB no 123 R -3 permitindo que a maioria das empresas até pelo menos 11 de novembro de 2006, para determinar um método para computar o pool De excesso de benefícios fiscais, ainda há tempo para CPAs para ajudar as empresas a preparar para as questões fiscais diferidas Declaração n º 123 R cria. DEFERRED TAX CONTABILIDADE Declaração n º 123 R exige que as empresas utilizam contabilidade fiscal diferida para empregado opções de ações Determinar se uma diferença temporária dedutível surgirá quando uma empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. Opções de ações não qualificadas NQSOs Quando uma empresa concede a um empregado uma NQSO, ela reconhece a despesa de remuneração relacionada e registra um benefício fiscal igual ao Despesa de compensação multiplicada pela taxa de imposto de renda da empresa. Isso cria um ativo fiscal diferido porque a Levando uma dedução de demonstração financeira que não é atualmente dedutível para fins de imposto de renda. Quando um funcionário exerce um NQSO, a empresa compara a dedução fiscal permitida com a despesa de compensação financeira relacionada calculada anteriormente e créditos o benefício fiscal associado com qualquer dedução de imposto em excesso para APIC Em outras palavras, os CPAs devem comparar o benefício fiscal real com o ativo fiscal diferido e creditar qualquer excesso para o patrimônio líquido em vez de para a demonstração de resultados. Se a dedução fiscal for menor que a despesa de compensação financeira, O ativo fiscal diferido remanescente é carregado contra o pool do APIC Se o montante exceder o pool, o excesso é imputado ao resultado. Um ativo fiscal diferido da empresa geralmente difere do seu benefício fiscal considerado Pense no ativo fiscal diferido como uma estimativa baseada na remuneração Custo registrado para fins contábeis As empresas não devem esperar que o ativo fiscal diferido para igualar o benefício fiscal que ultimamente XYZ Corp concede opções de Jane Smith em 100 partes As opções têm um preço de exercício de preço de 10 ações na data de concessão, vencimento no final de três anos E têm um justo valor de 3 Todas as opções são esperadas para adquirir Assim, o custo de compensação a ser reconhecido ao longo do período de três anos é 300 100 opções X 3 Supondo uma taxa de imposto de 35, os mesmos lançamentos de diário seria feita a cada ano em 2006, 2007 e 2008 para registrar o custo de compensação eo correspondente imposto diferido. DR Compensação Custo. Cr Adicional pago em capital. Reconhecer o custo de compensação. DR Ativo fiscal diferido. Para reconhecer um ativo fiscal diferido para a diferença temporária relacionada ao custo de compensação. No final de 2008, o saldo do ativo fiscal diferido é de 105 e 300 em capital integralizado adicional. Assume Smith exerce suas opções em 2009, quando o preço da ação é de 30 Por ação Se o estoque comum de XYZ for estoque sem par, registraria o exercício como segue. O APIC POOL A indicação No. 123 R fornece duas alternativas de transição o método prospectivo modificado e o método retrospectivo modificado com reexpressão Além disso, a Posição de Pessoal no 123 R -3, que FASB postou em seu site em 11 de novembro de 2005, oferece uma terceira opção simplificada Em todos os CPAs casos devem ajudar as empresas a calcular o montante de excesso de benefícios fiscais elegíveis APIC pool na data de adoção Isso é importante porque ajuda a evitar Uma declaração de renda adicional atingiu os lucros para futuros exercícios de opções ou cancelamentos que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração original n º 123 deve estabelecer um De benefícios fiscais em excesso incluídos na APIC relacionados a todos os prêmios concedidos e liquidados em períodos iniciados após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa estivesse contabilizando o preço das ações sob a Declaração no 123. Se os ativos tributários diferidos tivessem sido seguidos Se a Companhia, após ter adotado a Declaração nº 123 R, a despesa de conta de uma empresa em um exercício de opção for maior que a dedução fiscal, a diferença, ajustada para impostos, é aplicada Contra o pool existente de APIC Não tem um impacto nas finanças do ano corrente Sem o pool de APIC, a diferença ajustada de imposto seria uma despesa de despesa de renda adicional. Obviamente, calcular o pool de APIC começando eo ativo de imposto diferido levará algum Os CPAs de tempo integral devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais de todas as opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data efetiva da L Declaração nº 123 Essa declaração foi efetiva para exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995. Para entidades que continuaram a utilizar a visão de Opinião nº 25, divulgações pro forma necessárias para incluir os efeitos de todas as concessões concedidas em exercícios iniciados após 15 de dezembro de 1994 . Para as empresas que estavam usando as provisões de reconhecimento da Opinião nº 25, um bom ponto de partida será a informação usada anteriormente para a Declaração nº 123 de divulgação. Os arquivos de preparação de declaração de imposto devem incluir informações sobre NQSOs exercidas e disposições ISO desqualificadas. Ser outra boa fonte de informação. Embora a manutenção de registros deva ser feita em uma base de concessão por concessão, em última análise, o excesso de benefícios fiscais e as deficiências de benefícios fiscais para cada concessão são compensados ​​para determinar o pool APIC Prêmios concedidos antes da data de vigência da Declaração Não 123 são excluídos da computação. SEC Staff Accounting Bulletin no 107 diz que uma empresa precisa calcular O APIC pool somente quando ele tem um déficit atual-período Dada a dificuldade de obtenção de informação de 10 anos de idade, as empresas devem iniciar este cálculo o mais rapidamente possível no caso de é needed. THE APROXIMAÇÃO SIMPLIFICADO Uma posição recente FASB pessoal permite que as empresas Elegem uma abordagem mais simples para o cálculo do saldo inicial do fundo do APIC. De acordo com este método, o saldo inicial é igual à diferença entre o saldo inicial. Todos os aumentos do capital integralizado reconhecido nas demonstrações financeiras da empresa relacionadas aos benefícios fiscais da remuneração baseada em ações durante o período Períodos após a adoção da Declaração nº 123, mas antes da adoção da Declaração nº 123 R. A despesa de compensação incremental cumulativa divulgada durante o mesmo período, multiplicada pela alíquota fiscal atual combinada da empresa quando adota a Declaração nº 123 R. A alíquota Inclui impostos federais, estaduais, locais e estrangeiros A compensação incremental cumulativa é a despesa calculada usando a Demonstração n A despesa deve incluir os custos de compensação associados a premiações que são parcialmente adquiridas na data de adoção das empresas têm um ano a partir da última data da adoção da Declaração n º 123 R ou 10 de novembro de 2005, para selecionar Um método para calcular o pool APIC. O IMPACTO DO SEGUIMENTO DE SUBVENÇÃO POR SUBVENÇÃO As empresas determinam se o exercício de um NQSO de um empregado cria um benefício ou deficiência fiscal em excesso, numa base de doação por doação, Activo tributário diferido que registaram para cada subvenção específica para ver o montante de activo por impostos diferidos relevado do balanço Os activos por impostos diferidos relacionados com todos os prémios não exercidos não são considerados Se o empregado exercer apenas uma parte de um prémio de opção, O ativo tributário relacionado à parcela exercida é liberado do balanço. ESTRADUANDO A DATA EFICAZ Muitas empresas que utilizam o método de aplicação prospectivo modificado terão Quando os empregados exercem essas opções, a empresa deve registrar a redução dos impostos correntes a pagar como um crédito à APIC, na medida em que exceda o ativo fiscal diferido, se houver A Tabela 3 abaixo ilustra o impacto das NQSOs que se encaixam na data efetiva. SITUAÇÕES UNUSUAIS As CPAs que implementam os aspectos tributários da Declaração nº 123 R podem encontrar algumas circunstâncias únicas. Confisco antes da aquisição Os funcionários que deixam uma empresa freqüentemente perdem suas opções antes do prazo de aquisição Quando um funcionário deixa a empresa após a aquisição das opções, mas não as exerce, a empresa cancela as opções Quando os NQSOs são cancelados após a aquisição dos direitos, A despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é A baixa é primeiro cobrada à API C na medida em que há créditos acumulados no APIC pool do reconhecimento prévio de benefícios fiscais Qualquer restante é gasto através da declaração de renda da empresa. Expiração Muitas opções não qualificadas expirar não exercido, geralmente porque as opções estão subaquáticas significa que o preço da opção é maior do que O preço de mercado atual do estoque As mesmas regras se aplicam como com o cancelamento após a aquisição a despesa de compensação não é invertida mas o ativo de imposto diferido é O write-off é carregado pela primeira vez à APIC na medida em que há excesso cumulativo de benefícios fiscais Qualquer montante remanescente é gasto Através da declaração de rendimentos da empresa. PITFALLS POSSÍVEIS Ao implementar a Declaração n º 123 R CPAs necessidade de exercer alguma cautela em determinadas áreas. Taxas de imposto diferido As empresas que operam em mais de um país precisa ser especialmente cuidadoso cálculo do ativo fiscal diferido Tais cálculos devem ser País-a-país, tendo em conta as leis e as taxas de tributação em cada jurisdi As leis tributárias sobre as deduções de opções de ações variam em todo o mundo Alguns países não permitem deduções enquanto outras as permitem na concessão ou na data de aquisição. Opções de água Quando uma opção está submersa, a Declaração nº 123 R não permite que a empresa registre uma provisão de avaliação Face ao activo por impostos diferidos As provisões para valorização são registadas apenas quando a posição fiscal global de uma empresa revela um rendimento futuro tributável não será suficiente para realizar todos os benefícios dos activos por impostos diferidos O activo por impostos diferidos relacionado com opções subaquáticas só pode ser revertido quando o As opções são canceladas, exercidas ou expiram perdas operacionais não exercidas. Uma empresa pode receber uma dedução fiscal de um exercício de opção antes de efetivamente realizar o benefício fiscal relacionado porque tem um prejuízo operacional líquido. Quando isso ocorre, a empresa não reconhece o benefício fiscal e o crédito Para APIC para a dedução adicional até que a dedução realmente reduz impostos a pagar. IMPACTO DE FLUXO DE CAIXA O método que uma empresa seleciona para computar o APIC pool também tem um impacto sobre como ele representa benefícios fiscais realizados em sua declaração de fluxo de caixa Em Declaração não 123 R empresas devem usar uma abordagem bruta para relatar excesso de benefícios fiscais na declaração de fluxo de caixa O excesso de imposto O benefício das opções exercidas deve ser mostrado como um fluxo de caixa proveniente de atividades de financiamento e como saída adicional de caixa das operações Os benefícios fiscais em excesso não podem ser compensados ​​com as deficiências fiscais O valor mostrado como entrada de caixa proveniente do financiamento diferirá do aumento da APIC devido A excesso de benefícios fiscais quando a empresa também registra deficiências fiscais e de benefícios contra a APIC durante as empresas que elegem a abordagem simplificada irá relatar o montante total do benefício fiscal que é creditado à APIC de opções que foram integralmente investido antes de adotaram a Declaração n º 123 R Como um fluxo de caixa proveniente de atividades de financiamento e uma saída de caixa das operações. Após a adoção da Declaração nº 123 R, a empresa informará apenas os benefícios fiscais excedentes na demonstração de fluxo de caixa. Um bom ponto de partida para calcular o fundo APIC inicial e o ativo fiscal diferido é a informação usada pela empresa para declarações. Os arquivos de preparação de devolução e os registros de recursos humanos também podem incluir informações sobre NQSOs exercidos e quaisquer entidades disqualified ISO precisam calcular o pool APIC somente quando eles têm um déficit no período atual No entanto, dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, é sa Uma boa idéia para iniciar este cálculo o mais rapidamente possível no caso de ser necessário. Se uma empresa opera em mais de um país, tenha cuidado ao calcular o ativo fiscal diferido Execute os cálculos país por país, levando em conta o Leis fiscais e taxas em cada jurisdição. PENSAMENTOS FINAIS Muitas empresas ainda estão considerando modificações aos seus planos de opções de ações existentes antes de adotarem S Tatement no 123 R Aqueles com opções de ações submarinas estão decidindo se a acelerar o vesting para evitar o reconhecimento de compensação despesa Embora a dedução de despesa de compensação pode ser evitada sob o método prospectivo modificado, o impacto sobre o pool APIC não pode ser evitado Quando as opções eventualmente expirar unexercised , A empresa deve anular o ativo fiscal diferido se comparado ao fundo APIC, na extensão dos benefícios fiscais excedentes líquidos Dependendo do tamanho da concessão da opção, isso pode reduzir o pool APIC para zero. Os requisitos contábeis de imposto de renda da Declaração Não 123 R são muito complexas Tanto a computação do início APIC pool e os cálculos em curso exigem que as empresas a desenvolver um processo de rastreamento individual de opções de ações concessões O mais recente método simplificado só adiciona outro conjunto de computações empresas terão de executar Empresas públicas também devem se concentrar Na elaboração dos controles internos adequados para atender aos requisitos da seção 404 da Lei Sarbanes - Oxley Act Combinado com a dificuldade potencial de rastrear informações de 10 anos de idade, a conclusão óbvia é começar agora.